Der Schweizer Beteiligungsabzug verhindert die Doppelbesteuerung von Unternehmensgewinnen. Wenn ein Schweizer Unternehmen Dividenden erhält oder Kapitalgewinne aus einer qualifizierten Beteiligung erzielt, sind diese Beträge sowohl auf Bundes- als auch auf Kantonsebene vollständig von der Schweizer Unternehmenssteuer (Gewinnsteuer) befreit.
Die Beteiligungsfreistellung ermöglicht es Schweizer Unternehmen, steuerfreie Dividenden zu erhalten und Kapitalgewinne aus qualifizierten Investitionen in Tochtergesellschaften oder Portfoliounternehmen zu befreien.
Gewinne werden einmalig auf Ebene der Tochtergesellschaft besteuert. Bei Ausschüttung an die Schweizer Muttergesellschaft wird keine zweite Schweizer Körperschaftsteuer erhoben.
Schrittweise Vorgehensweise:
Tochtergesellschaft erzielt Gewinne → Zahlt Körperschaftssteuer in seinem Zuständigkeitsbereich (z. B. 25 % in Deutschland).
Schüttet Dividende aus → Die Schweizer Muttergesellschaft erhält die Ausschüttung.
Die Schweizer Beteiligungsfreistellung findet Anwendung. Die Dividende wird vom steuerpflichtigen Einkommen in der Schweiz abgezogen (100 % Befreiung).
Effektive Schweizer Steuer auf Dividenden → 0 %.
Verkauf einer qualifizierten Beteiligung mit Gewinn → Der Gewinn wird vom steuerpflichtigen Einkommen in der Schweiz abgezogen → 0 % Schweizer Körperschaftssteuer auf den Gewinn.
Um für eine Befreiung von der Beteiligungspflicht in Frage zu kommen, muss das Schweizer Unternehmen eine der folgenden Voraussetzungen erfüllen:
| Test | Anforderung |
|---|---|
| Grundkapital | Mindestens 10 % der Anteile an der Tochtergesellschaft halten. Aktienkapital |
| Gewinn-/Reserverechte | Mindestens 10 % der Gewinne und Rücklagen (Genussscheine) zurückhalten |
| Marktwert | Die Beteiligung hat einen Marktwert von mindestens 1 Million CHF. |
| Einkommensart | Ausnahmeregelung |
|---|---|
| Dividenden von Schweizer Tochtergesellschaften | 100 % befreit von der eidgenössischen und kantonalen Steuer Gewinnsteuer |
| Dividenden von ausländischen Tochtergesellschaften | 100 % befreit von der eidgenössischen und kantonalen Quellensteuer (Vertrags- oder Nichtvertragsland) |
| Kapitalgewinne aus qualifizierten Beteiligungen | 100 % befreit von der eidgenössischen und kantonalen Steuer Gewinnsteuer |
| Kapitalgewinne aus nicht qualifizierten Beteiligungen | Besteuert zu den üblichen Unternehmenssteuersätzen (~11–22 % je nach Kanton) |
Kapitalsteuerhinweis
Während die Einkommenssteuer vollständig befreit ist, variiert die Kapitalsteuer auf den Wert der Beteiligung je nach Kanton. Zug bietet besonders niedrige Kapitalsteuersätze (~0,001–0,02 % auf das Eigenkapital).
Szenario: Eine deutsche Gesellschaft (GmbH) erzielt einen Gewinn von 1.000.000 Euro und zahlt deutsche Körperschaftsteuer in Höhe von 30 % (300.000 Euro). Die verbleibenden 700.000 Euro werden an die Schweizer Holdinggesellschaft (Zug AG) ausgeschüttet.
| Schritt | Betrag | Steuerliche Behandlung |
|---|---|---|
| Deutscher Gewinn aus dem „GmbH“ | 1.000.000 Euro | In Deutschland mit 30 % besteuert |
| Dividende an Schweizer AG | 700.000 Euro | Empfangen von Swiss AG |
| Schweizer Befreiung von der Beteiligungspflicht | (700.000 EUR) | Vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen |
| Schweizer Unternehmenssteuer auf Dividenden | 0 EUR | 0 % effektiver Zinssatz |
Gesamtsteuerbelastung: 30 % (nur Deutschland). Keine Schweizer Steuer auf die Dividende.
| Gerichtsbarkeit | Dividendenbefreiung | Befreiung von Kapitalertragssteuern | Mindestanteil | Haltedauer |
|---|---|---|---|---|
| Schweiz | 100 % (Bund + Kanton) | 100 % (Bund + Kanton) | 10 % oder ein Wert von 1 Mio. CHF | Keine |
| Deutschland | 95 % (teilweise Befreiung) | 95 % (teilweise Befreiung) | zehn Prozent | Keine |
| Niederlande | 100 % (Beteiligungsfreistellung) | hundertprozentig | 5 % | Keine |
| Luxemburg | 50 % oder 100 % (abhängig von der Stufe) | Unter bestimmten Bedingungen ausgenommen | 10 % oder 1,2 Mio. EUR | Keine |
| Vereinigtes Königreich | Befreit gemäß der Befreiung für große Unternehmen | Befreiung aufgrund einer wesentlichen Beteiligung | zehn Prozent | Zwölf Monate |
Das Schweizer System zählt zu den großzügigsten: vollständige Befreiung, keine Haltefrist und relativ niedrige Beteiligungsschwelle.
Maximaler Nutzen, wenn sich die Tochtergesellschaft in einem Hochsteuerland (Deutschland, Frankreich, USA) befindet, da die Schweizer Muttergesellschaft keine zusätzlichen Steuern auf bereits besteuerte Gewinne zahlt.
Die Befreiung von Kapitalerträgen ermöglicht steuerlich effiziente Ausstiege aus Portfoliounternehmen.
Ermöglicht die steuerfreie Weiterleitung von Barmitteln für den Schuldendienst oder die Umverteilung ohne Steuerausfälle in der Schweiz.
Kapitalsteuer
Während das Einkommen steuerbefreit ist, unterliegt der Wert der Beteiligung der kantonalen Kapitalsteuer (variiert je nach Kanton).
Quellensteuer
Es können ausländische Quellensteuern auf Dividenden anfallen (z. B. behält Deutschland 25 % ein, die gemäß Abkommen auf 5 % oder 0 % reduziert werden). Das Schweizer Abkommensnetzwerk oder die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können bei der Rückforderung dieser Beträge behilflich sein.
Substanz
Um in den Genuss der Vorteile des Abkommens zu kommen und Probleme zu vermeiden, müssen Schweizer Unternehmen eine ausreichende Substanz nachweisen (Geschäftsführer, Entscheidungsfindung, Büro in der Schweiz).
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Haftungsausschluss: Die Informationen basieren auf öffentlich zugänglichen Daten vom Februar 2026. Die Regeln für die Befreiung von der Beteiligung unterliegen gesetzlichen Änderungen. Swiss Incorporated bietet keine steuerliche oder rechtliche Beratung an.